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在本期GGV Master Class，我們請到了GGV政府關(guān)系負(fù)責(zé)人王立棟與PwC普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人王祖耀，二位將一同對疫情期間與中小企業(yè)相關(guān)的政策做出全面解讀。
GGV政府關(guān)系負(fù)責(zé)人 王立棟
1. 2月2日以來政策出臺情況
從2020年2月2日以來，已陸續(xù)出臺了大概101個政策。這101個政策文件當(dāng)中，包括了84項(xiàng)地方政策和17項(xiàng)中央政策。目前政策的出臺已經(jīng)覆蓋了91個省市區(qū)，包括24個省，68個市/區(qū)都已經(jīng)出臺了自己的政策，說明政策出臺不僅是數(shù)量多，它的滲透率也非常高。
在創(chuàng)業(yè)公司比較聚焦的北上廣深這樣的一線城市里，這些政策的細(xì)化已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了區(qū)一級的覆蓋，也就是說政策不僅有有省、市的政策，也有區(qū)里的政策。
2. 抗疫政策的特點(diǎn)
a. 出臺快速和高頻，無行業(yè)差別
首先，這一次政府政策出臺屬于頻率非常高而且速度非常快，并且沒有行業(yè)的區(qū)別。
以往出臺政策涉及到的部門數(shù)量非常多，大概有10-15個，涉及到這些部門就會導(dǎo)致協(xié)調(diào)時間特別長，基本上中央政府出臺十幾個部委涉及的文件大概需要2-3個月的時間，地方政府也需要1-2個月的時間。但是我們看到這次疫情發(fā)生之后，幾天之內(nèi)密集地出臺了很多政策，這說明政府落地和執(zhí)行的愿望非常強(qiáng)烈。
第二個，以前的狀況是一些政策發(fā)達(dá)地區(qū)先出臺，一些經(jīng)濟(jì)相對不太發(fā)達(dá)的地區(qū)會先觀望，但是目前覆蓋到了24個省和68個市區(qū)，不同地區(qū)的政府都沒有觀望的心態(tài)，大家心態(tài)都很一致，就是馬上出來挽救創(chuàng)業(yè)企業(yè)和中小企業(yè)。
在行業(yè)針對上，除了對防疫相關(guān)的行業(yè)有一些政策傾斜以外，其他受益的基本都是各個地方的中小企業(yè)，沒有太多的行業(yè)傾向。
b. 自下而上行動，執(zhí)行力非常強(qiáng)
第二個特點(diǎn)，它是一個自下而上的行動，政府的執(zhí)行力非常強(qiáng)。在中央層面，在 2月2號蘇州出臺政策之前，只是稅務(wù)總局出臺了一項(xiàng)優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)的政策，其實(shí)沒有具體的措施出來，所以這次政策出臺的行為，是自下而上的行為。在中國的體系下，一項(xiàng)政策如果從上到下的話，有一個很長的傳導(dǎo)過程，但如果是從下往上進(jìn)行突破的話，基本上政策執(zhí)行力都是非常強(qiáng)的。
c. 幫助中小企業(yè)解決現(xiàn)金流和固定成本問題
再仔細(xì)拆分來看，這些政策大同小異，都是解決企業(yè)的現(xiàn)金流和疫情成本的問題。
現(xiàn)在影響到中小企業(yè)生死存亡的主要是現(xiàn)金流和固定成本的問題，所以大部分的政策都覆蓋了比如房租減免，員工費(fèi)用減免，緩交和降低社保稅率，降稅，降低融資成本等等，這些政策的可操作性非常強(qiáng)。對于向中小企業(yè)提供融資的銀行，政府可以給一些貼息。
很多地方政府在公布政策的同時，把每一項(xiàng)事務(wù)的具體對接部門和聯(lián)系人方式也公布了，這在以前是很少見的，這一次大家都很公開透明，說明政府希望盡快地把政策落地下去。
d. 幫助企業(yè)修復(fù)疫情期間產(chǎn)生的信用損失
第四個，這些政策希望幫助企業(yè)修復(fù)在疫情期間產(chǎn)生的信用損失。疫情期間，很多中小企業(yè)因?yàn)椴豢煽沽σ蛩?，比如延期交付、合同的時效性問題，帶來很多法律和信用損失的問題，這次政策也關(guān)注到了這些問題。
比如上海出臺的政策顯示如果你受到疫情的影響，暫時失去了收入來源，政府不會把你的信用損失情況記錄到你的信用記錄里；如果你因?yàn)橐咔榈挠绊?，沒有辦法履行或者不能履行國際貿(mào)易合同，政府會給你出一個不可抗力事實(shí)的證明。
同時政府還建立了一套公共法律咨詢的服務(wù)機(jī)制，你有問題馬上可以問他，包括企業(yè)因?yàn)槭艿揭咔榈挠绊?，造成勞資關(guān)系的糾紛等，政府都在政策里面表明會組織一些專門的力量幫助企業(yè)解決這樣的問題。
3. 分析和預(yù)判
a. 中央會繼續(xù)為地方政策落地提高炮彈
首先，中央政府會繼續(xù)為地方政策落地提供炮彈。
首先財(cái)政部開疫情聯(lián)防會的時候已經(jīng)提出，財(cái)政赤字率今年可能會超過3%，這意味著政府會花更多的錢，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來說，政府支出有3-8倍乘數(shù)的效應(yīng)，最終可能會釋放1.2-1.7萬億的需求投向市場，這個需求是一個很大的蛋糕，會被大大小小的企業(yè)吃到。
第二個，股市開盤的第一天，央行投放了1.7萬億流動性，調(diào)低了LPR的利率，這當(dāng)于下調(diào)了基準(zhǔn)利率；今天也看到財(cái)政部在1月份的時候已經(jīng)把7148億的地方專項(xiàng)債發(fā)下去了，相當(dāng)于2020年所有專項(xiàng)債額度的55.4%，也就是說今年財(cái)政部授權(quán)地方政府發(fā)債的一半額度在1月份已經(jīng)發(fā)下去了，釋放了這么多流動性到市場上，其實(shí)就是希望能給地方政府出臺這些政策提供炮彈。
b. 扶持政策從保存量轉(zhuǎn)為做“增量”
現(xiàn)在出臺的一些政策就好像是ICU病房里面的急救措施，是用來保存量的，目的是希望企業(yè)不要馬上陷入困境，馬上倒閉；但是急救措施會慢慢退出，逐漸轉(zhuǎn)向給企業(yè)做增量。
比如在北京、上海一些政府出臺的文件里面有“政府采購向中小企業(yè)傾斜”的文字，這個會為2B2G的創(chuàng)業(yè)公司打開市場機(jī)會，尤其在這波疫情結(jié)束以后，政府可能會在數(shù)字化建設(shè)、公共衛(wèi)生、遠(yuǎn)程辦公、安防等幾個方面進(jìn)行報(bào)復(fù)性的補(bǔ)課，這一方面，我覺得創(chuàng)業(yè)公司未來也會在這些政策下有一些參與的機(jī)會。
c. 政策逐步從無差別轉(zhuǎn)向有行業(yè)側(cè)重
政策會逐步從無差別轉(zhuǎn)向有行業(yè)的側(cè)重。現(xiàn)在的政策是無差別的，希望所有受困的中小企業(yè)都能夠受益，在完成這個階段的托底以后，下一階段可能會有向行業(yè)側(cè)重的轉(zhuǎn)型。目前已經(jīng)出臺了一些政策，比如2月5號的國務(wù)院常務(wù)會表示，今年受到損失比較嚴(yán)重的生活服務(wù)、郵政快遞企業(yè)可以免征增值稅；受損嚴(yán)重的民航企業(yè)會免征民航發(fā)展基金。
4. 創(chuàng)業(yè)企業(yè)應(yīng)該如何做？
a. 追蹤本地政策，投入力量去獲取政策紅利
首先，大家一定要追蹤本地的政策，投入力量去獲取政策的紅利。雖然現(xiàn)在中央、地方、省政府都在發(fā)政策，但是其實(shí)大家都是注冊在某一個區(qū)里面，最好去關(guān)注區(qū)里的政策。
現(xiàn)在整個政策紅利包已經(jīng)很大了，這一波政策文字非常簡明和易讀，操作性非常強(qiáng)，而且政府對接的聯(lián)系人也全部公布了，所以公司里面應(yīng)該有專門的人去跟進(jìn)和落地，而且這次是一個陽光普照的政策，公司安排一個全職的人做這方面的工作，性價(jià)比非常高。
b. 利用機(jī)會建立或深化與政府的溝通渠道
第二個，大家利用這個機(jī)會建立和政府的溝通渠道。以前的創(chuàng)業(yè)公司很難直接和政府打交道，但是疫情期間剛好相反，除了對防疫物資相關(guān)的公司監(jiān)管變嚴(yán)了，其他監(jiān)管都放松了，原來可能比較難打交道的機(jī)構(gòu)和部門現(xiàn)在下沉了，有更多機(jī)會和他們接觸了。
還有一些公司可能在這次疫情期間做了捐贈，要善于把這些慈善行為和政府溝通，樹立自己在政府的形象，同時政府也樂意收集區(qū)里的公司在抗疫期間做的善舉，他們也會利用他們的渠道去發(fā)布。
如果是2B方向的公司，現(xiàn)在要馬上抓住這個機(jī)會，去和當(dāng)?shù)氐恼龈o密的連接，因?yàn)樵诠?jié)后，在中央釋放了這么多需求在市場的情況下，可能很快會有一波政府采購，這個時候要加快去跟他們對接。
當(dāng)然一些相關(guān)行業(yè)的公司，比如SaaS、云服務(wù)、教育、醫(yī)療，現(xiàn)在這些對口的部門，都應(yīng)該利用這個機(jī)會建立或者深化連接。
c. 關(guān)注政策性融資渠道，如政府貼息和擔(dān)保貸款
第三個，創(chuàng)業(yè)公司平時可能很少關(guān)注政策性的融資渠道，比如政府貼息和擔(dān)保貸款。目前出臺的扶持政策里面非常重要的一塊是，政府會針對抗疫過程中特定的行業(yè)在貸款時進(jìn)行貼息，銀行的基本貸款利率在2.4% - 3.15%之間，財(cái)政貼息50%后，最后的利率會低于1.6%。其他，還有一些地區(qū)出臺了專門針對中小微企業(yè)的信用貸等金融產(chǎn)品，比如北京朝陽區(qū)，他們專門設(shè)立了一個中小微企業(yè)應(yīng)急防疫續(xù)貸專項(xiàng)信托計(jì)劃，加強(qiáng)對中小企業(yè)貸款的支持力度，為受疫情影響的中小企業(yè)發(fā)放周轉(zhuǎn)貸款。這些大家都可以關(guān)注。
這波政策是普惠性的政策，希望大家能夠利用好這些政策，通過政策的利用不僅解決當(dāng)前的現(xiàn)金流和固定成本問題，也為后續(xù)可能會和政府打交道提前埋下伏筆。
PwC普華永道稅務(wù)及商務(wù)咨詢服務(wù)合伙人 王祖耀
1. 近期重點(diǎn)稅務(wù)支持政策
a. 財(cái)政部 稅務(wù)局公告2020年第8號
首先是財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布的8號公告，這個公告主要針對疫情防控的重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)。
針對第5點(diǎn)提出的可以免增值稅的公共交通運(yùn)輸、生活、快遞收派服務(wù)，公共交通運(yùn)輸服務(wù)包括輪客渡、 公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出 租車、長途客運(yùn)、班車。
班車，是指按固定路線、固定時間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)?？康倪\(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)；
生活服務(wù)包括文化、體育、教育、醫(yī)療，教育也包括學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育，還和網(wǎng)上教育。
另外旅游、娛樂、餐飲、住宿等等，這些都屬于可以免費(fèi)的生活服務(wù)；另外收派、派送、分揀等等，屬于這些服務(wù)都可以免交增值稅。
b. 財(cái)政部 稅務(wù)局公告2020年第9號
同時財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)布了9號公告，這個公告主要和捐贈相關(guān)。
第二點(diǎn)要強(qiáng)調(diào)一下，捐贈的時候一定要拿到醫(yī)院開具的捐贈接收函，否則無法稅前列支。
c. 國家稅務(wù)總局公告2020年第4號
第4號公告是關(guān)于前面的法規(guī)出臺的解釋性公告，是由國家稅務(wù)總局單獨(dú)出的，解釋了一些操作性的問題。
d. 稅總發(fā)2020年14號
此外，稅總發(fā)的14號公告，主要是防疫相關(guān)的稅收政策。
強(qiáng)調(diào)一下第三點(diǎn)，優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式之后，當(dāng)下稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)相對會有所降低，這對于企業(yè)來說，有利于提前做前瞻性的稅務(wù)籌劃或未來的業(yè)務(wù)調(diào)整，包括之前可能一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請卡住了，現(xiàn)在可能是一個相對比較好的契機(jī)，因?yàn)檎块T會更加人性化的處理一些審批事項(xiàng)。
e. 財(cái)政部 稅務(wù)局公告2020年第10號
財(cái)政部和稅務(wù)總局發(fā)出的第10號公告，主要是針對個人所得稅的政策公告。
一方面針對參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者，他們這個時候取得的臨時性工作補(bǔ)助和獎金是免征個人所得稅的；
另外一方面，單位發(fā)給個人的用于預(yù)防或者治療新冠疫情的醫(yī)療用品、藥品，包括防護(hù)用品等，不計(jì)入工資、薪金收入，可以免征個人所得稅。
f. 財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局出臺相關(guān)政策
海關(guān)總署也和國家稅務(wù)總局、財(cái)政部一起發(fā)了公告，主要針對進(jìn)口稅收，大家知道我們之前很多國內(nèi)緊缺的物資都是從海外進(jìn)口的。
2. 如何保障企業(yè)捐贈獲得稅前扣除
第二個，如果大家進(jìn)行企業(yè)捐贈的話，怎么樣獲得稅前扣除。各行各業(yè)、企業(yè)、個人，國內(nèi)外捐款、捐物、捐服務(wù)，這些稅務(wù)處理都是不太一樣的。首先，公益捐贈的對象現(xiàn)在可以捐給公益組織，也可以直接捐給符合條件的醫(yī)院。
另外，捐助資產(chǎn)如何確定捐贈資產(chǎn)價(jià)值？如果直接捐錢，貨幣性資產(chǎn)直接按照所捐金額進(jìn)行扣除，非貨幣性資產(chǎn)，比如捐物，則按照公允價(jià)值計(jì)算。
此外，捐贈后需要讓受贈方開一個票據(jù)，憑票據(jù)才能享受稅前扣除；捐贈票據(jù)包括兩種，一種是財(cái)政部或省級財(cái)政部門加蓋公章的公益性捐贈票據(jù)，另一種是加蓋受贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。
企業(yè)和個人的所得稅稅前扣除在扣除限額、是否可以結(jié)轉(zhuǎn)等方面有各自不同的要求，而且企業(yè)所得稅和增值稅可能還會設(shè)計(jì)“視同銷售”的處理。
這次疫情非常嚴(yán)峻，所以國家出臺的政策都是對標(biāo)2003年的非典。以下是不同稅務(wù)處理的歸納。
3. 其他政府部門及各地政府出臺的政策
a. 國家外匯管理局
b. 財(cái)政部：支持金融強(qiáng)化服務(wù)
企業(yè)一定要主動和所在區(qū)的政府、金融辦、財(cái)政部、地方區(qū)財(cái)政局、園區(qū)管委會等政府機(jī)關(guān)加強(qiáng)緊密的聯(lián)系，因?yàn)樽罱K流動性的釋放，是會分散到各個支流里面，如果企業(yè)不去申請不發(fā)聲音，錢就去到了其他地方，所以還是需要企業(yè)主動和政府聯(lián)系，反映自己實(shí)際的情況。
比如大家都知道的西貝，企業(yè)主動發(fā)出消息，后面就拿到了很多的貸款，這個是一個個案，但是也可以給大家提供參考。
餐飲企業(yè)確實(shí)受影響很大，比如浦發(fā)銀行就制定了一些貸款措施提供給餐飲企業(yè)，但是可能每個個案各不相同，所以這個還是需要根據(jù)企業(yè)個案做判斷。
c. 各個地方的政策
首先，蘇州2月2號晚上發(fā)出了全國第一個針對中小企業(yè)的扶持政策，一共10條，叫蘇“惠”10條，分成三個大方面，分別是加大金融支持、穩(wěn)定職工隊(duì)伍、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
政策里也明確列出了負(fù)責(zé)的各個政府部門，但是列出的主要是市一級的，從企業(yè)的角度，是需要向區(qū)一級，甚至園區(qū)這一級的部門去申請。
其次，上海也同樣很快推出了5個方面的政策，其中對企業(yè)比較有幫助的，一個是只要這個企業(yè)承諾不裁員少減員，就會返還失業(yè)保險(xiǎn)的金額；
另外將調(diào)整社?；鶖?shù)的時間推遲了3個月，社保繳費(fèi)也相應(yīng)推遲3個月；
還有就是如果企業(yè)在停業(yè)期間，組織職工參加各類線上職業(yè)培訓(xùn)，可以返還95%的培訓(xùn)費(fèi)。上海同時還發(fā)布了具體的28條措施，均已經(jīng)下沉到各個區(qū)了，每個區(qū)都會有相應(yīng)的政策出臺，幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，或者說促進(jìn)企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)。
北京推出了“十九條措施”，也是分成5個大方面。跟企業(yè)更相關(guān)的，可能是后面標(biāo)紅的幾條。
它也提到要緩解企業(yè)融資難的問題，這個需要銀行、北京銀保監(jiān)局等來牽頭，還有鼓勵大型商業(yè)樓宇按照實(shí)際情況減免租金，房東是國有企業(yè)或者是國有企業(yè)下屬子公司的，只要是國有控股的租金都要做適當(dāng)減免。
如果是向二房東租的，而二房東不是國有企業(yè)，但他從國有企業(yè)租了，這種情況下，上海的政策有明確的要求，為防止從中再套利尋租，必須把租金減免落實(shí)到租戶企業(yè)上，當(dāng)中過手的不管二房東或三房東都不能再收租金，這很多地方都有落實(shí)的政策出臺。
除了國有企業(yè)承租，比如在一些創(chuàng)業(yè)園區(qū)里，北京、上海也有一些相應(yīng)的租金減免，所以大家一定要關(guān)注細(xì)節(jié)，因?yàn)榉孔鈱?chuàng)業(yè)公司來講是比較大的固定成本。
第四大點(diǎn)里面提到，要發(fā)揮科技創(chuàng)新對疫情防控的支撐作為，當(dāng)中特別提到促進(jìn)大數(shù)據(jù)和人工智能的應(yīng)用，所以如果大家是高科技企業(yè)，如果企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)服務(wù)當(dāng)中有一些是相關(guān)聯(lián)的，其實(shí)就可以跟經(jīng)信委、科委、衛(wèi)健委聯(lián)系，有機(jī)會拿到更多的扶持政策。
4. 疫情期間如何辦理涉稅事宜
最后，各地疫情防控期間怎么辦理涉稅事宜？我們正常的納稅申報(bào)期是每月15號，這次由于春節(jié)假期，正常的話應(yīng)該是2月17號報(bào)稅，現(xiàn)在因?yàn)橐咔橐呀?jīng)延長一個星期到2月24號報(bào)稅，湖北延長到了3月份。
北京、上海、廣東都不約而同地提到，盡量通過網(wǎng)上辦理報(bào)稅，萬不得已要通過稅務(wù)局辦理的話，一定要通過小程序提前取號預(yù)約，減少人群聚集的時間，盡量使用網(wǎng)上稅務(wù)局。
我相信未來這也是一個趨勢，隨著疫情的好轉(zhuǎn)，不光是稅務(wù)機(jī)關(guān)，很多電子政務(wù)的發(fā)展都會有更多的政策。下表也列出了其他省市的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的報(bào)稅要求，基本上都是在線上平臺上操作。
